瑞通财税信息网（2021年12月16日）
日前，刚刚结束的中央经济工作会议明确提出，明年实施新的减税降费政策，并聚焦在中小微企业、个体工商户、制造业等市场主体。
明年新的减税降费政策可能有哪些？尽管答案仍待揭晓，但方向已逐渐清晰。
这些优惠政策有望延续
在近日召开的2021-2022中国经济年会上，中央财经委员会办公室分管日常工作的副主任韩文秀对前述会议内容进行了解读。
韩文秀表示，对小微企业和个体工商户等的支持政策，该延期的要延期，该作为的要作为，加大增值税留底退税的力度，加大科技型中小企业研发费用加计扣除政策力度，实行固定资产加速折旧，支持科技创新和工业提质升级。
今年底或明年部分到期减税降费政策是否延续，将是明年减税降费政策一个亮点。此前的国务院常务会议在部署进一步推进减税降费中也表示，研究和适时出台部分惠企政策到期后的接续政策。
其中，小微企业、个体户是明年减税降费目标群体，今年底到期的增值税小规模纳税人3%征收率降至1%优惠政策是否延续备受关注。
“增值税1%征收率优惠政策应该会延续，可能会延续至明年年底。”中国政法大学教授施正文告诉第一财经。还有几位接受采访的财税专家持有相同看法。
去年疫情期间出台的这项针对小微企业、个体户优惠政策，实施效果较好，得到两次延续。税务总局数据显示，今年继续实施增值税1%征收率优惠政策，起征点以上也就是月销售收入超过15万元的纳税人税负减轻了2/3，今年前三季度新增减税1188亿元，惠及758万户纳税人。
施正文认为，疫情期间出台的一些针对小微企业、个体户、电影等困难行业的减税降费政策，如果实施效果较好，财政可承受，可能都会延续到明年。
即将在今年年底到期的个人年终奖单独计税优惠政策是否延续也备受关注。根据这项政策，年终奖不放入综合所得收入，而是单独计税，即按照年终奖收入除以12个月，得到的数额按照月度税率表来确定适用税率和速算扣除数。
这实际上让不少人年终奖收入适用更低的个税税率，起到减税效果。但由于在新的个税制度下，个人收入不再按月计税，而是按年计税，年终奖单独计税出台之初的理论基础已经不再存在，财税部门此前发文，政策在今年年底到期终止，年终奖收入将并入综合所得来计税。
上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟告诉第一财经，年终奖个税单独计税的政策最终肯定会取消，但考虑到现阶段我国较高的个人所得税最高边际税率以及对国际高科技人才的迫切需求，建议暂时延续个人所得税的年终奖税收优惠政策。
制造业、科技企业还将获支持
近些年减税降费政策的一大聚焦点，正是支持制造业发展，此前已经陆续出台了增值税税率下调、增值税留抵退税、缓税等举措。根据韩文秀上述解读，明年减税一大亮点将是加大增值税留底退税的力度。
增值税纳税人当期销项税款不足以弥补其进项税款时，其差额称为留抵税款。2018年以前，我国对增值税留抵税款当期不退，结转下期抵扣，这样做相当于企业预缴税款占用了企业现金流，增加企业负担。
为了减轻企业负担，2018年，我国开始对部分先进制造业等行业试点退还部分增值税留抵退税；2019年，又试行增值税期末留抵税额退税制度，符合条件的企业可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额；今年更是对先进制造业按月全额退还增量留抵税额。
田志伟认为，中国近些年才建立起增值税留抵退税制度，未来肯定会由现阶段的增量留抵退税变为真正的留抵退税。明年可能会在放宽先进制造业的行业范围，扩大留抵退税的比例，目前除了先进制造业外，增量退税额有60%比例限制。
施正文表示，增值税留抵退税力度加大，受益群体更多聚焦在制造业企业，可以缓解企业现金流压力。可以考虑提高制造业60%限制比例，比如提高至70%或80%。另外可以考虑对先进制造业存量增值税留抵税额予以退税。
加大科技型中小企业研发费用加计扣除政策力度，也将是明年减税一大方向。今年制造业研发费用加计扣除比重从75%提高至100%，减轻了企业负担，激励企业加大研发投入。
施正文表示，目前科技型中小企业研发费用加计扣除比例为75%，有必要提高至100%。这可以更好地支持中小企业加大研发投入，鼓励企业创新。另外政策可以对科技型中小企业界定进一步完善，让更多符合条件的企业享受这一优惠政策。
今年国务院明确提出，推动将3岁以下婴幼儿照护服务费用纳入个人所得税专项附加扣除。这是减轻家庭育儿负担一项减税举措，不少专家认为明年这项政策将出台。
北京国家会计学院教授李旭红告诉第一财经，明年经济发展面临三重压力下，减税降费政策的核心在于兼容长期高质量发展目标与短期内的逆周期、跨周期目标。
“减税要兼顾长远的财政可持续性和税制合理性，以达到激发市场主体和地方政府的积极性、促进高质量发展和绿色经济、促进社会公平的作用。”粤开证券研究院副院长罗志恒说。
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