财政部、税务总局规定个人接受企业促销礼品要纳税

瑞通财税信息网（2011年6月21日）

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：
　　一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
　　1. 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
　　2. 企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
　　3. 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
　　二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
　　1. 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照 “ 其他所得 ” 项目，全额适用 20% 的税率缴纳个人所得税。
　　2. 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照 “ 其他所得 ” 项目，全额适用 20% 的税率缴纳个人所得税。
　　3. 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照 “ 偶然所得 ” 项目，全额适用 20% 的税率缴纳个人所得税。
　　三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
　　四、本通知自发布之日起执行。《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函〔 2000 〕 57 号）、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔 2002 〕 629 号）第二条同时废止。