财税专家称个税调整新规不涉税改方向

瑞通财税信息网（2009年9月7日）

　　年底绩效工资的核算标准即将发生变化。
8 月 31 日，国家税务总局发布《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（以下简称《通知》）。《通知》停止了此前执行的 “ 双薪制 ” 计税法，并对分属于劳务报酬所得的董事费，以及华侨身份界定和适用附加费用扣除问题、个人转让离婚析产房屋的征税问题进行了更为详细的规定。
　　多位财税专家对记者表示，此次个税调整主要侧重在规范和明确实际操作过程中的执行口径，并不涉及个税改革的方向，即由分类税制向综合税制转变。
　　操作层面的修改
　　此次调整，取消 “ 双薪制 ” 计税法最为引人注目，因其与每一位公司员工的年终绩效工资的多寡密切相关。
　　《通知》中第一条即规定，《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔 2002 〕 629 号）第一条有关 “ 双薪制 ” 计税方法停止执行。
“ 双薪 ” ，即用人单位发放的第 13 个月的奖励工资。作为人才激励的一种形式，近年来， “ 双薪制 ” 在国家机关、事业单位、企业等单位陆续开始推广。但对于这第 13 个月的工资应该如何计税，各地区、各公司计算方法也各不相同，究其原因，均出于对相关规定的理解存在偏差。
　　按照《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔 2002 〕 629 号）第一条的规定， “ 双薪 ” 应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。
　　一家软件公司的财务部工作人员张莉为记者算了一笔账：如果作为单独的一个月计税， 10000 元的双薪收入应缴纳所得税 1225 元。
　　如果把双薪当做年终奖，按照有关规定，仍以 10000 元的年终奖来计算，则需要交纳 925 元的税金，比按照双薪计算少 300 元。
　　记者查阅各种资料发现，双薪和年终奖没有明确的法律定义，在实际操作过程中，有的公司分开核算，有的公司则合并到年终奖中一并核算。
　　然而，对于 “ 取消双薪制单独计税 ” 后，接下来应该如何计征，《通知》中并未进行明确规定。
　　张莉告诉记者，如果将第 13 个月工资合并到第 12 个月计算，还是按照 10000 元算，所应该交的税金为 2825 元，与双薪制计税相比，还需要多交 375 元。
　　“ 根据以往工作经验判断，年底奖金发放之前肯定会出台双薪的具体核算细则。 ” 另一位负责公司税务核算的张先生说，如果将这部分取消单独核算的双薪并入年终奖一并核算，可能会相对 “ 划算 ” 一些。
　　除双薪的规定之外，国税总局在《通知》中还对 “ 董事费 ” 、 “ 华侨身份界定 ” 及 “ 适用附加费用扣除问题 ” 进行了较为详细的规定，特别对华侨的身份认定规定了相应的硬性条件，并对个人转让离婚析产房屋的征税问题进行了划分，明确了 “ 通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税 ” ，对转让的各种不同情况也作出了明晰的规定。
　　中国社会科学院财政与贸易经济研究所研究员杨志勇表示，以上几个方面的税制调整均体现了 “ 税收精细化管理 ” 的思路。 “ 现在税收收入的任务比较紧张，哪个地方有漏洞就去堵上。 ” 杨志勇说，以上数项税制调整均属于具体操作层面的问题，修改后的规定更加人性化，并非为了多收税。
　　仍有不明确
　　由于此次个税新规实施所引发的税赋有增有减，学界认为其中难见 “ 国家减轻个人税负 ” 的税制改革思路。
　　在金融危机之下，经济复苏需要减税，财政增收需要增税。但税收是个 “ 大盘子 ” ，有利于经济复苏、产业升级的可以减，有利于结构调整以及跑冒滴漏的则需要增。
　　个人所得税是 1994 年税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一，以年均 34% 的增幅稳步增长。 2008 年，个税的税收收入占国家税收总收入的 6.4% ，目前已成为国内税收中的第四大税种。在部分地区个税收入已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源。
　　而我国的个税改革方向已经明确，要建立综合与分类相结合的税制，但由于征管及配套条件尚不完善，我国目前采取分类税制，即将个人各种来源和性质不同的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税。
　　对于此次个税相关规定的一些调整，中国人民大学财政金融学院教授安体富对记者表示，这些只是国税局进一步明确个税征收办法的具体实施细则，以便在个税征收过程中更加合理，不属于统筹考虑的征收模式的问题。
　　财政部财科所研究员孙钢则提出，按照正常的逻辑，在否定一种计税办法后应该有相应的新办法。而此次在否定双薪单独计税后，国税总局并未同时给出双薪的具体计税办法。 “ 有些摸不清税务部门的意图 ” ，孙钢说。
　　“ 现在国家税收方面吃紧，肯定会通过各种办法来加强征管。企业履行代扣代缴的义务，基本没有什么影响，关键是对个人的收入可能会有影响。 ” 某科技公司财务部负责人汪寒认为。
　　杨志勇则表示，就大的方面来说，在经济尚未企稳的时候，出台任何加重民众税赋的规定都不合适。
　　